Налог на рекламу: платить или не платить

Без эффективного продвижения сложно представить успешный бизнес. Но сегодня и сама реклама является отдельным видом предпринимательства, которая приносит немалый доход. Несмотря но то, что налог на рекламу не платится в РФ с 2005 года, существуют ситуации, когда он собирается под другим названием, например, налог на прибыль.

Законодательная база

После вывода налогов за рекламу из федерального ведения полномочия по их сборам были переданы в местные органы власти. Местное самоуправление при начислении выплат должно руководствоваться основными положениями закона «О рекламе» (№108-ФЗ), а также Налоговым Кодексом РФ.

Ставка налога на рекламу утверждена в ФЗ № 2118, она составляет 5%, что предполагает получение стабильной прибыли на уровне местного бюджета. Поэтому для уплаты налога следует руководствоваться местным законодательством. Если у предприятия существуют филиалы, расположенные в различных населенных пунктах, и там проводятся рекламные акции, налог на рекламу может быть различным.

Основные понятия в рекламной деятельности

В ФЗ № 38 подробно описан понятийный аппарат рекламной деятельности. Рекламой считается любая информация, распространяющаяся любым способом и предназначенная для неопределенного круга лиц.

Объект рекламы – продукт или услуга, на которые направлено продвижение:

• Рекламодатель – производитель или реализатор товара, определяющий объект продвижения и несущий расходы на рекламные мероприятия.
• Рекламораспространитель – лицо или предприятие, разработавшее и размещающее рекламную информацию по заказу.
• Потребитель рекламы – лицо или группа лиц, внимание которых привлекается в процессе проведения рекламных мероприятий.
• Целевая группа – аудитория, на которую направлено распространение рекламной информации в различных видах.
• Социальная реклама – распространяемая любым способом информация, которая адресована неопределенному кругу лиц, и предназначенная для достижения благотворительных или социальных целей.

К рекламной информации не относятся некоторые данные, представленные в публичной форме:

• правила обслуживания;
• информация о режиме работы учреждения;
• объявления о смене местоположения и времени работы;
• надписи, предназначенные для предупреждения или запрещения.

Кроме того, рекламной информацией не считаются государственные уведомления.

Кто обязан платить налог на рекламу

Лица или предприятия любой формы собственности, проводящие рекламные мероприятия, должны отчислять налог на рекламу.

При этом действия подпадают под следующие параметры:

• товар, который рекламируется, должен быть собственностью рекламодателя;
• предприниматель, для которого разработана реклама, должен иметь регистрацию на территории РФ.

Обязательной является уплата налога и для иностранных граждан, которые осуществляют свою деятельность на территории, относящейся к юрисдикции РФ.

Существует перечень организаций, освобожденных от начисления налоговых выплат за рекламную деятельность:

• политические организации, агитация не относится к рекламным мероприятиям;
• физические лица, продвигающие услуги при отсутствии целей извлечения прибыли;
• благотворительные фонды, которые не занимаются деятельностью, направленной на получение прибыли;
• центры адаптации и реабилитации, помогающие людям на безвозмездной основе.

В качестве плательщика может выступать не само предприятие или лицо, а рекламная компания. В таком случае к гонорару добавляется сумма для выплаты налога.

На какую сумму начисляется налог

В качестве налоговой базы принимается сумма расходов предприятия на рекламную деятельность, которая прописана в законе.

Затратами на продвижение продукции или услуги считаются:

• средства, которые были потрачены на проектирование и размещение рекламы, при этом продвижение было заказано у специалистов;
• сумма, вложенная в разработку рекламной продукции самим собственником (закупка материалов, применение техники);
• спонсорские расходы (вложение средств других организаций).

Наружная реклама

К материалам, имеющим рекламное назначение, относятся:

• баннеры, щиты;
• наклейки;
• плакаты, афиши;
• флаеры;
• любые носители информации о товаре.

Чтобы рекламировать товар с помощью наружных носителей, фирма должна получить разрешение у местных властей, которое необходимо оплатить. Иногда при установке наружной рекламы предприятию приходится платить за использование конструктивных элементов зданий. При составлении договора на использование отношения по аренде не применяются.

Средства, затраченные на наружную рекламу, включаются в сумму расходов на рекламу. В сумме, облагаемой налогом, учитывается оплата труда и амортизация техники.

Реклама на транспорте

В законе предусмотрена возможность размещения рекламной информации на транспорте. Требования к рекламному продукту установлены отдельными нормативными актами (Инструкция в Приложении к приказу МВД № 410). Поскольку транспорт не является стационарным носителем, то расходы на размещение рекламных изображений относятся к нормируемым.

Многие предприятия в последнее время распространяют специальные наклейки с логотипом компании. Владельцам автомобиля предлагается поместить стикер на транспортное средство в обмен на скидки. В сумму расходов на продвижение включаются не только средства, затраченные на изготовление наклеек, но и средства, предназначенные для стимулирования размещения стикеров. То есть расходы, связанные со скидками.

Реклама в СМИ и интернете

Самым распространенным способом продвижения продукции является реклама в СМИ. Расходы на размещение рекламных объявлений снижают налогооблагаемую прибыль. НДС, уплаченный за выставление рекламы, принимается к вычету в полном объеме.

Но часто предприниматели приобретают отсроченную рекламу, то есть размещена она будет по истечении некоторого времени. В таком случае расходы для налога будут учитываться только тогда, когда объявление будет размещено.

Участие в рекламных акциях

Фирмы часто организуют сами или принимают участие в выставках и акциях. Этот способ продвижения при непосредственном контакте с потенциальным клиентом является одним из наиболее эффективных.

Организации предлагают посетителям выставки канцелярские принадлежности с логотипами компании. Средства, затраченные на изготовление и распространение фирменных сувениров, относятся к рекламным расходам. Они учитываются при начислении налога на прибыль. Стоимость бесплатно распространяемых принадлежностей облагается НДС.

Все другие расходы, связанные с организацией, проведением выставки, арендой помещений, охраной, позиционируются как ненормируемые расходы.

Необлагаемые расходы

Существует несколько пунктов расходов при продвижении товаров, которые не облагаются налогом:

• средства, внесенные за разрешение на проведение рекламных мероприятий;
• суммы, потраченные на оповещение о проведении маркетингового мероприятия.

Не считается рекламной акцией вывеска с названием фирмы, режимом работы, номерами телефона и адресом. К не рекламным материалам относится рассылка информации фирмой своим постоянным клиентам. Поскольку круг лиц, которым отправляются уведомления, считается определенным, то есть ранее заказывавшим товар у предприятия, то это является офертой.

Как рассчитать сумму налога

Порядок начисления аналогичен расчетам по другим налоговым сборам.

Для этого нужно базу налога помножить на ставку, составляющую 5%. Сведения для расчета берутся из расходной статьи бухгалтерии. НДС не включается в потраченные на рекламу средства.

Начисление налога зависит от того, кто осуществляет рекламные мероприятия. Возможны два варианта:

1. мероприятиями по разработке и продвижению занимается специализированная компания с получением оплаты. Налог будет исчисляться из суммы, вложенной в рекламную кампанию;
2. продвижение товара осуществляет сам предприниматель. В этом случае необходимо подсчитать затраты на материалы, технику, выплаты работникам. Из полученной суммы в налоговую следует передать 5%.

При расчете в валюте нужно перевести всю сумму в рубли. Срок оплаты налогового сбора устанавливается законодательно на местном уровне. Чаще всего налог на продвижение юридическими лицами оплачивается за квартал, а физическими – за год, но не позже, чем 20-е число месяца, следующего за отчетным.

Какую ответственность влекут налоговые нарушения

В перечень нарушений, которые считаются юридически значимыми в отношении налога на рекламу, включены следующие пункты:

• некорректное исчисление налоговой суммы, и, как результат, возникновение недоимки;
• бухгалтерская ошибка, результатом которой является переплата;
• несвоевременная уплата налогов;
• несоблюдение сроков подачи отчетности;
• непредоставление декларации.

При выявлении ошибок предпринимателю дается 10 дней на коррекцию и предоставление правильных сведений. В противном случае переплата не будет возвращена, а на недоимку станут начислять пени.